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中華人民共和國個人所得稅法
發布時間:2013-05-13 瀏覽次數3262次 來源:中環內蒙分公司 發布人:站長 【關閉

 

中華人民共和國主席令  

第 六十六 號

  《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議于2007年6月29日通過,現予公布,自公布之日起施行。
                                                             中華人民共和國主席  胡錦濤
                                                           二〇〇七年六月二十九日

全國人民代表大會常務委員會關于修改
《中華人民共和國個人所得稅法》的決定
(2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過)

  第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改:

  第十二條修改為:“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務院規定。”
  本決定自公布之日起施行。
  《中華人民共和國個人所得稅法》根據本決定作相應修改,重新公布。
 

中華人民共和國個人所得稅法

  (1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正)

    第一條 在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。
    在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。
    第二條 下列各項個人所得,應納個人所得稅:
    一、工資、薪金所得;
    二、個體工商戶的生產、經營所得;
    三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
    四、勞務報酬所得;
    五、稿酬所得;
    六、特許權使用費所得;
    七、利息、股息、紅利所得;
    八、財產租賃所得;
    九、財產轉讓所得;
    十、偶然所得;
    十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
    第三條 個人所得稅的稅率:
    一、工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。
    二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)。
    三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十。
    四、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定。
    五、特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
    第四條 下列各項個人所得,免納個人所得稅:
    一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
    二、國債和國家發行的金融債券利息;
    三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
    四、福利費、撫恤金、救濟金;
    五、保險賠款;
    六、軍人的轉業費、復員費;
    七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
    八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
    九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
    十、經國務院財政部門批準免稅的所得。
    第五條 有下列情形之一的,經批準可以減征個人所得稅:
    一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
    二、因嚴重自然災害造成重大損失的;
    三、其他經國務院財政部門批準減稅的。
    第六條 應納稅所得額的計算:
    一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費用一千六百元后的余額,為應納稅所得額。
    二、個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。
    三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。
    四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
    五、財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。
    六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。
    個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分,按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
    對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人,可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。
    第七條 納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
    第八條 個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的,以及具有國務院規定的其他情形的,納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。
    第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應納的稅款,都應當在次月七日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。
    工資、薪金所得應納的稅款,按月計征,由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款,可以實行按年計算、分月預繳的方式計征,具體辦法由國務院規定。
    個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款,按年計算,分月預繳,由納稅義務人在次月七日內預繳,年度終了后三個月內匯算清繳,多退少補。
    對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款,按年計算,由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的,應當在取得每次所得后的七日內預繳,年度終了后三個月內匯算清繳,多退少補。
    從中國境外取得所得的納稅義務人,應當在年度終了后三十日內,將應納的稅款繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。
    第十條 各項所得的計算,以人民幣為單位。所得為外國貨幣的,按照國家外匯管理機關規定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。
    第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。
    第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務院規定。
    第十三條 個人所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。
    第十四條 國務院根據本法制定實施條例。
    第十五條 本法自公布之日起施行。

 

個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

級 數

全月應納稅所得額

稅率(%)

1

不超過500元的

5

2

超過500元至2000元的部分

10

3

超過2000元至5000元的部分

15

4

超過5000元至20000元的部分

20

5

超過20000元至40000元的部分

25

6

超過40000元至60000元的部分

30

7

超過60000元至80000元的部分

35

8

超過80000元至100000元的部分

40

9

超過100000元的部分

45

  (注:本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每月收入額減除費用一千六百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。) 

個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產、經營所得和
對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)

級 數

全年應納稅所得額

稅率(%)

1

不超過5000元的

5

2

超過5000元至10000元的部分

10

3

超過10000元至30000元的部分

20

4

超過30000元至50000元的部分

30

5

超過50000元的部分

35

    (注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額。) 

2、中華人民共和國企業所得稅法

 

中華人民共和國主席令

第 六十三 號

  《中華人民共和國企業所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現予公布,自2008年1月1日起施行。
                   中華人民共和國主席  胡錦濤
                         二〇〇七年三月十六日

 

中華人民共和國企業所得稅法
(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

目  錄

  第一章 總  則
  第二章 應納稅所得額
  第三章 應納稅額
  第四章 稅收優惠
  第五章 源泉扣繳
  第六章 特別納稅調整
  第七章 征收管理
  第八章 附  則

第一章 總  則

  第一條 在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。
  個人獨資企業、合伙企業不適用本法。
  第二條 企業分為居民企業和非居民企業。
  本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
  本法所稱非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。
  第三條 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
  非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。
  非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
  第四條 企業所得稅的稅率為25%。
  非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%。

第二章 應納稅所得額

  第五條 企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。
  第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
  (一)銷售貨物收入;
  (二)提供勞務收入;
  (三)轉讓財產收入;
  (四)股息、紅利等權益性投資收益;
  (五)利息收入;
  (六)租金收入;
  (七)特許權使用費收入;
  (八)接受捐贈收入;
  (九)其他收入。
  第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:
  (一)財政撥款;
  (二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
  (三)國務院規定的其他不征稅收入。
  第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
  第九條 企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
  第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
  (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
  (二)企業所得稅稅款;
  (三)稅收滯納金;
  (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
  (五)本法第九條規定以外的捐贈支出;
  (六)贊助支出;
  (七)未經核定的準備金支出;
  (八)與取得收入無關的其他支出。
  第十一條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除。
  下列固定資產不得計算折舊扣除:
  (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
  (二)以經營租賃方式租入的固定資產;
  (三)以融資租賃方式租出的固定資產;
  (四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
  (五)與經營活動無關的固定資產;
  (六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
  (七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
  第十二條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,準予扣除。
  下列無形資產不得計算攤銷費用扣除:
  (一)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;
  (二)自創商譽;
  (三)與經營活動無關的無形資產;
  (四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
  第十三條 在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:
  (一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
  (二)租入固定資產的改建支出;
  (三)固定資產的大修理支出;
  (四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
  第十四條 企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
  第十五條 企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。
  第十六條 企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。
  第十七條 企業在匯總計算繳納企業所得稅時,其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
  第十八條 企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。
  第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額:
  (一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;
  (二)轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
  (三)其他所得,參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
  第二十條 本章規定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法,由國務院財政、稅務主管部門規定。
  第二十一條 在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

第三章 應納稅額

  第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額,為應納稅額。
  第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補:
  (一)居民企業來源于中國境外的應稅所得;
  (二)非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
  第二十四條 居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

第四章 稅收優惠

  第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目,給予企業所得稅優惠。
  第二十六條 企業的下列收入為免稅收入:
  (一)國債利息收入;
  (二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
  (三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
  (四)符合條件的非營利組織的收入。
  第二十七條 企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:
  (一)從事農、林、牧、漁業項目的所得;
  (二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;
  (三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;
  (四)符合條件的技術轉讓所得;
  (五)本法第三條第三款規定的所得。
  第二十八條 符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。
  國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
  第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區、直轄市人民政府批準。
  第三十條 企業的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:
  (一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;
  (二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
  第三十一條 創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
  第三十二條 企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
  第三十三條 企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。
  第三十四條 企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。
  第三十五條 本法規定的稅收優惠的具體辦法,由國務院規定。
  第三十六條 根據國民經濟和社會發展的需要,或者由于突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的,國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策,報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五章 源泉扣繳

  第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
  第三十八條 對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
  第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的,稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中,追繳該納稅人的應納稅款。
  第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起七日內繳入國庫,并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

第六章 特別納稅調整

  第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。
  企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產,或者共同提供、接受勞務發生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
  第四十二條 企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法,稅務機關與企業協商、確認后,達成預約定價安排。
  第四十三條 企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯方之間的業務往來,附送年度關聯業務往來報告表。
  稅務機關在進行關聯業務調查時,企業及其關聯方,以及與關聯業務調查有關的其他企業,應當按照規定提供相關資料。
  第四十四條 企業不提供與其關聯方之間業務往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關聯業務往來情況的,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
  第四十五條 由居民企業,或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規定稅率水平的國家(地區)的企業,并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分,應當計入該居民企業的當期收入。
  第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。
  第四十七條 企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。
  第四十八條 稅務機關依照本章規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并按照國務院規定加收利息。

第七章 征收管理

  第四十九條 企業所得稅的征收管理除本法規定外,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。
  第五十條 除稅收法律、行政法規另有規定外,居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。
  居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。
  第五十一條 非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得,以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核批準,可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。
  非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,以扣繳義務人所在地為納稅地點。
  第五十二條 除國務院另有規定外,企業之間不得合并繳納企業所得稅。
  第五十三條 企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
  企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。
  企業依法清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。
  第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。
  企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。
  企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
  企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
  第五十五條 企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
  企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
  第五十六條 依照本法繳納的企業所得稅,以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章 附  則

  第五十七條 本法公布前已經批準設立的企業,依照當時的稅收法律、行政法規規定,享受低稅率優惠的,按照國務院規定,可以在本法施行后五年內,逐步過渡到本法規定的稅率;享受定期減免稅優惠的,按照國務院規定,可以在本法施行后繼續享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優惠的,優惠期限從本法施行年度起計算。
  法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內,以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業,可以享受過渡性稅收優惠,具體辦法由國務院規定。
  國家已確定的其他鼓勵類企業,可以按照國務院規定享受減免稅優惠。
  第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規定的,依照協定的規定辦理。
  第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。
  第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。 

3、《中華人民共和國審計法》

 

中華人民共和國主席令

 第 四十八 號

  《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議于2006年2月28日通過,現予公布,自2006年6月1日起施行。
                  中華人民共和國主席  胡錦濤
                         二〇〇六年二月二十八日

 

全國人民代表大會常務委員會
關于修改《中華人民共和國審計法》的決定
(2006年2月28日第十屆全國人民代表大會
常務委員會第二十次會議通過)

  第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議決定對《中華人民共和國審計法》作如下修改:
  一、第一條修改為:“為了加強國家的審計監督,維護國家財政經濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經濟和社會健康發展,根據憲法,制定本法。”
  二、第三條增加一款,作為第二款:“審計機關依據有關財政收支、財務收支的法律、法規和國家其他有關規定進行審計評價,在法定職權范圍內作出審計決定。”
  三、第四條修改為:“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應當重點報告對預算執行的審計情況。必要時,人民代表大會常務委員會可以對審計工作報告作出決議。
  “國務院和縣級以上地方人民政府應當將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告。”
  四、第十條修改為:“審計機關根據工作需要,經本級人民政府批準,可以在其審計管轄范圍內設立派出機構。
  “派出機構根據審計機關的授權,依法進行審計工作。”
  五、第十五條增加一款,作為第四款:“地方各級審計機關負責人的任免,應當事先征求上一級審計機關的意見。”
  六、第十六條修改為:“審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況,進行審計監督。”
  七、第十七條修改為:“審計署在國務院總理領導下,對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督,向國務院總理提出審計結果報告。
  “地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下,對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督,向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。”
  八、第十九條修改為:“審計機關對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支,進行審計監督。”
  九、刪去第二十一條。
  十、第二十二條改為第二十一條,修改為:“對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督,由國務院規定。”
  十一、第二十三條改為第二十二條,修改為:“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算,進行審計監督。”
  十二、第二十四條改為第二十三條,修改為:“審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支,進行審計監督。”
  十三、增加一條,作為第二十五條:“審計機關按照國家有關規定,對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人,在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況,進行審計監督。”
  十四、第二十九條修改為:“依法屬于審計機關審計監督對象的單位,應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度;其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。”
  十五、第三十條修改為:“社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的,審計機關按照國務院的規定,有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。”
  十六、第三十一條修改為:“審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告,運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔,在金融機構開立賬戶的情況,社會審計機構出具的審計報告,以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料,被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。
  “被審計單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責。”
  十七、第三十二條修改為:“審計機關進行審計時,有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統,以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產,被審計單位不得拒絕。”
  十八、第三十三條增加一款,作為第二款:“審計機關經縣級以上人民政府審計機關負責人批準,有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶。”
  增加一款,作為第三款:“審計機關有證據證明被審計單位以個人名義存儲公款的,經縣級以上人民政府審計機關主要負責人批準,有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。”
  十九、第三十四條第一款修改為:“審計機關進行審計時,被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料,不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。”
  增加一款,作為第二款:“審計機關對被審計單位違反前款規定的行為,有權予以制止;必要時,經縣級以上人民政府審計機關負責人批準,有權封存有關資料和違反國家規定取得的資產;對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的,應當向人民法院提出申請。”
  第二款改為兩款,作為第三款、第四款,修改為:“審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為,有權予以制止;制止無效的,經縣級以上人民政府審計機關負責人批準,通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項,已經撥付的,暫停使用。
  “審計機關采取前兩款規定的措施不得影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動。”
  二十、增加一條,作為第三十七條:“審計機關履行審計監督職責,可以提請公安、監察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協助。”
  二十一、第三十七條改為第三十八條,第一款修改為:“審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組,并應當在實施審計三日前,向被審計單位送達審計通知書;遇有特殊情況,經本級人民政府批準,審計機關可以直接持審計通知書實施審計。”
  增加一款,作為第三款:“審計機關應當提高審計工作效率。”
  二十二、第三十八條改為第三十九條,第一款修改為:“審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,查閱與審計事項有關的文件、資料,檢查現金、實物、有價證券,向有關單位和個人調查等方式進行審計,并取得證明材料。”
  二十三、第三十九條改為第四十條,修改為:“審計組對審計事項實施審計后,應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前,應當征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計組的審計報告之日起十日內,將其書面意見送交審計組。審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計機關。”
  二十四、第四十條改為第四十一條,修改為:“審計機關按照審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后,提出審計機關的審計報告;對違反國家規定的財政收支、財務收支行為,依法應當給予處理、處罰的,在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見。
  “審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自送達之日起生效。”
  二十五、增加一條,作為第四十二條:“上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定的,可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷,必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。”
  二十六、第四十一條改為第四十三條,修改為:“被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者提供的資料不真實、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。”
  二十七、第四十二條、第四十三條合并為一條,作為第四十四條,修改為:“被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料,或者轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產,審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的,應當提出給予處分的建議,被審計單位或者其上級機關、監察機關應當依法及時作出決定,并將結果書面通知審計機關;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”
  二十八、第四十四條改為第四十五條,修改為:“對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為,審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內,依照法律、行政法規的規定,區別情況采取下列處理措施:
  “(一)責令限期繳納應當上繳的款項;
  “(二)責令限期退還被侵占的國有資產;
  “(三)責令限期退還違法所得;
  “(四)責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理;
  “(五)其他處理措施。”
  二十九、第四十五條改為第四十六條,修改為:“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為,審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內,依照法律、行政法規的規定,區別情況采取前條規定的處理措施,并可以依法給予處罰。”
  三十、增加一條,作為第四十七條:“審計機關在法定職權范圍內作出的審計決定,被審計單位應當執行。
  “審計機關依法責令被審計單位上繳應當上繳的款項,被審計單位拒不執行的,審計機關應當通報有關主管部門,有關主管部門應當依照有關法律、行政法規的規定予以扣繳或者采取其他處理措施,并將結果書面通知審計機關。”
  三十一、增加一條,作為第四十八條:“被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
  “被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的,可以提請審計機關的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。”
  三十二、第四十六條改為第四十九條,修改為:“被審計單位的財政收支、財務收支違反國家規定,審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的,應當提出給予處分的建議,被審計單位或者其上級機關、監察機關應當依法及時作出決定,并將結果書面通知審計機關。”
  三十三、第四十八條改為第五十一條,修改為:“報復陷害審計人員的,依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”
  三十四、第四十九條改為第五十二條,修改為:“審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的,依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”
  本決定自2006年6月1日起施行。
  《中華人民共和國審計法》根據本決定作相應修改并對條款順序作相應調整,重新公布。

 

中華人民共和國審計法
  (1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議
  通過 根據2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十
  次會議《關于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》修正)

目  錄

  第一章 總  則
  第二章 審計機關和審計人員
  第三章 審計機關職責
  第四章 審計機關權限
  第五章 審計程序
  第六章 法律責任
  第七章 附  則

第一章 總  則

  第一條 為了加強國家的審計監督,維護國家財政經濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經濟和社會健康發展,根據憲法,制定本法。
  第二條 國家實行審計監督制度。國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關。
  國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,國有的金融機構和企業事業組織的財務收支,以及其他依照本法規定應當接受審計的財政收支、財務收支,依照本法規定接受審計監督。
  審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益,依法進行審計監督。
  第三條 審計機關依照法律規定的職權和程序,進行審計監督。
  審計機關依據有關財政收支、財務收支的法律、法規和國家其他有關規定進行審計評價,在法定職權范圍內作出審計決定。
  第四條 國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應當重點報告對預算執行的審計情況。必要時,人民代表大會常務委員會可以對審計工作報告作出決議。
  國務院和縣級以上地方人民政府應當將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告。
  第五條 審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
  第六條 審計機關和審計人員辦理審計事項,應當客觀公正,實事求是,廉潔奉公,保守秘密。

第二章 審計機關和審計人員

  第七條 國務院設立審計署,在國務院總理領導下,主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。
  第八條 省、自治區、直轄市、設區的市、自治州、縣、自治縣、不設區的市、市轄區的人民政府的審計機關,分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下,負責本行政區域內的審計工作。
  第九條 地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作,審計業務以上級審計機關領導為主。
  第十條 審計機關根據工作需要,經本級人民政府批準,可以在其審計管轄范圍內設立派出機構。
  派出機構根據審計機關的授權,依法進行審計工作。
  第十一條 審計機關履行職責所必需的經費,應當列入財政預算,由本級人民政府予以保證。
  第十二條 審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力。
  第十三條 審計人員辦理審計事項,與被審計單位或者審計事項有利害關系的,應當回避。
  第十四條 審計人員對其在執行職務中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密,負有保密的義務。
  第十五條 審計人員依法執行職務,受法律保護。
  任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務,不得打擊報復審計人員。
  審計機關負責人依照法定程序任免。審計機關負責人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的,不得隨意撤換。
  地方各級審計機關負責人的任免,應當事先征求上一級審計機關的意見。

第三章 審計機關職責

  第十六條 審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況,進行審計監督。
  第十七條 審計署在國務院總理領導下,對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督,向國務院總理提出審計結果報告。
  地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下,對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督,向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。
  第十八條 審計署對中央銀行的財務收支,進行審計監督。
  審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益,進行審計監督。
  第十九條 審計機關對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支,進行審計監督。
  第二十條 審計機關對國有企業的資產、負債、損益,進行審計監督。
  第二十一條 對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督,由國務院規定。
  第二十二條 審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算,進行審計監督。
  第二十三條 審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支,進行審計監督。
  第二十四條 審計機關對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支,進行審計監督。
  第二十五條 審計機關按照國家有關規定,對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人,在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況,進行審計監督。
  第二十六條 除本法規定的審計事項外,審計機關對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項,依照本法和有關法律、行政法規的規定進行審計監督。
  第二十七條 審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項,向有關地方、部門、單位進行專項審計調查,并向本級人民政府和上一級審計機關報告審計調查結果。
  第二十八條 審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系,確定審計管轄范圍。
  審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的,由其共同的上級審計機關確定。
  上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的本法第十八條第二款至第二十五條規定的審計事項,授權下級審計機關進行審計;上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項,可以直接進行審計,但是應當防止不必要的重復審計。
  第二十九條 依法屬于審計機關審計監督對象的單位,應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度;其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。
  第三十條 社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的,審計機關按照國務院的規定,有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。

第四章 審計機關權限

  第三十一條 審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告,運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔,在金融機構開立賬戶的情況,社會審計機構出具的審計報告,以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料,被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。
  被審計單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責。
  第三十二條 審計機關進行審計時,有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統,以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產,被審計單位不得拒絕。
  第三十三條 審計機關進行審計時,有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查,并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作,如實向審計機關反映情況,提供有關證明材料。
  審計機關經縣級以上人民政府審計機關負責人批準,有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶。
  審計機關有證據證明被審計單位以個人名義存儲公款的,經縣級以上人民政府審計機關主要負責人批準,有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。
  第三十四條 審計機關進行審計時,被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料,不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。
  審計機關對被審計單位違反前款規定的行為,有權予以制止;必要時,經縣級以上人民政府審計機關負責人批準,有權封存有關資料和違反國家規定取得的資產;對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的,應當向人民法院提出申請。
  審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為,有權予以制止;制止無效的,經縣級以上人民政府審計機關負責人批準,通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項,已經撥付的,暫停使用。
  審計機關采取前兩款規定的措施不得影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動。
  第三十五條 審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的,應當建議有關主管部門糾正;有關主管部門不予糾正的,審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。
  第三十六條 審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。
  審計機關通報或者公布審計結果,應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業秘密,遵守國務院的有關規定。
  第三十七條 審計機關履行審計監督職責,可以提請公安、監察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協助。

第五章 審計程序

  第三十八條 審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組,并應當在實施審計三日前,向被審計單位送達審計通知書;遇有特殊情況,經本級人民政府批準,審計機關可以直接持審計通知書實施審計。
  被審計單位應當配合審計機關的工作,并提供必要的工作條件。
  審計機關應當提高審計工作效率。
  第三十九條 審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,查閱與審計事項有關的文件、資料,檢查現金、實物、有價證券,向有關單位和個人調查等方式進行審計,并取得證明材料。
  審計人員向有關單位和個人進行調查時,應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。
  第四十條 審計組對審計事項實施審計后,應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前,應當征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計組的審計報告之日起十日內,將其書面意見送交審計組。審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計機關。
  第四十一條 審計機關按照審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后,提出審計機關的審計報告;對違反國家規定的財政收支、財務收支行為,依法應當給予處理、處罰的,在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見。
  審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自送達之日起生效。
  第四十二條 上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定的,可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷,必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

第六章 法律責任

  第四十三條 被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者提供的資料不真實、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。
  第四十四條 被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料,或者轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產,審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的,應當提出給予處分的建議,被審計單位或者其上級機關、監察機關應當依法及時作出決定,并將結果書面通知審計機關;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第四十五條 對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為,審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內,依照法律、行政法規的規定,區別情況采取下列處理措施:
  (一)責令限期繳納應當上繳的款項;
  (二)責令限期退還被侵占的國有資產;
  (三)責令限期退還違法所得;
  (四)責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理;
  (五)其他處理措施。
  第四十六條 對被審計單位違反國家規定的財務收支行為,審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內,依照法律、行政法規的規定,區別情況采取前條規定的處理措施,并可以依法給予處罰。
  第四十七條 審計機關在法定職權范圍內作出的審計決定,被審計單位應當執行。
  審計機關依法責令被審計單位上繳應當上繳的款項,被審計單位拒不執行的,審計機關應當通報有關主管部門,有關主管部門應當依照有關法律、行政法規的規定予以扣繳或者采取其他處理措施,并將結果書面通知審計機關。
  第四十八條 被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
  被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的,可以提請審計機關的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。
  第四十九條 被審計單位的財政收支、財務收支違反國家規定,審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的,應當提出給予處分的建議,被審計單位或者其上級機關、監察機關應當依法及時作出決定,并將結果書面通知審計機關。
  第五十條 被審計單位的財政收支、財務收支違反法律、行政法規的規定,構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第五十一條 報復陷害審計人員的,依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第五十二條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露

 

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